У 2025 році Польща запровадила низку суттєвих змін у податковій системі, які стосуються як підприємців, так і фізичних осіб. Нижче ми представляємо найважливіші з них:

1. Грошовий ПДФО

З 1 січня 2025 року підприємці можуть справляти податок на прибуток касовим методом. Це означає, що податок сплачується лише при отриманні оплати від виконавця, а не при виставленні рахунку або виконанні послуги. Ця зміна спрямована на покращення фінансової ліквідності компаній. Зміна охоплює як доходи, так і витрати – витрати визнаються в момент їх фактичної оплати.

Суб’єкти підприємницької діяльності ФОП можуть використовувати готівковий спосіб розрахунку ПДФО:

• оподаткування відповідно до податкової шкали, фіксований податок, правила IP BOX, єдина сума за зареєстрованими доходами
• якщо доходи від бізнесу в році, що передував податковому, не перевищували 1 000 000 злотих
• якщо вони не ведуть бухгалтерських книг
• якщо вони подають уповноваженому керівнику податкової інспекції письмові заяви про вибір касового методу

2. Плата за медичне страхування

Запроваджено зміни щодо сплати підприємцями медичного страхування. Нові норми спрямовані на спрощення системи та адаптацію розміру внеску до реальних доходів підприємців.

Найважливіші зміни:

• виключення з бази оподаткування доходів і витрат, пов’язаних з продажем основних засобів. Це добровільне рішення, підприємці зможуть самостійно вирішувати, чи враховувати доходи від продажу основного засобу, а відтак і витрати, пов’язані з його придбанням, у частині, що не входить до оподатковуваних витрат (не амортизується). ), в основі розрахунку внеску медичного страхування буде для них більш вигідним. Якщо так, то зможуть їх врахувати, якщо ні – доходи від продажу основного засобу включати до бази внесків не доведеться.
• зниження мінімальної бази для нарахування внесків на медичне страхування. Підприємці, які оподатковуються за загальними принципами або єдиним податком, сплачують внесок на охорону здоров’я у розмірі 9 відсотків або 4,9 відсотка доходу, за умови, що їхній внесок не може бути нижчим за 9 відсотків мінімальної заробітної плати. З 2025 року мінімальний внесок на медичне страхування для підприємців, які оподатковуються на загальних принципах, єдиному податку та податковій картці, становитиме 9 відсотків від 75 відсотків мінімальної заробітної плати.

Після змін мінімальний внесок на медичне страхування становитиме 314,96 злотих злотих на місяць. Щомісячно виграють підприємці з найменшим доходом і збитки 104,98 злотих .

3. Податок на нерухомість

З 1 січня 2025 року застосовуються нові визначення будівель і споруд у Законі про місцеві податки і збори. Ці зміни покликані уніфікувати тлумачення нормативно-правових актів та усунути наявні неоднозначності.

Припускається, що метою нових визначень і понять є не розширення сфери оподаткування майна підприємців. Однак можуть виникнути ситуації, коли будівлю, споруду, будівельний пристрій або технічний пристрій буде класифіковано інакше, ніж раніше, що може призвести до зміни податкового тягаря. Нові визначення будівель і споруд мають вирішальне значення для підприємців.

ВАЖЛИВО : Якщо ви є приватним підприємцем і вирішите, що впровадження нових визначень будівлі або споруди впливає на спосіб сплати податку на нерухоме майно, подайте до відповідної гміни до 14 січня 2025 року оновлену інформацію про об’єкти нерухомості та будівництва (ІН-1).

4. JPK CIT

Введено обов’язок подавати стандартний файл аудиту для CIT (JPK CIT). З 1 січня 2025 року найбільші платники податку на прибуток підприємств, доходи яких перевищують 50 мільйонів євро, будуть зобов’язані вести бухгалтерські книги лише в електронному вигляді та надсилати їх без запиту до податкової служби після закінчення податкового року (JPK- ПДФО), у термін подання податкової декларації ПДП-8 (на практиці до 31.03.2026 р. за 2025 р.).

5. Звільнення від сплати ПДВ для малих компаній, які працюють в ЄС

Невеликі компанії, які працюють в Європейському Союзі, можуть отримати вигоду від звільнення від ПДВ, яке має на меті полегшити ведення бізнесу та зменшити адміністративний тягар.

Компанії, розташовані в іншій країні-члені ЄС, зможуть отримати звільнення від ПДВ у Польщі. Проте польські компанії, які працюють в інших країнах-членах ЄС, зможуть скористатися звільненням на умовах, передбачених у цих країнах.

Компанії, які розташовані в Польщі та бажають скористатися звільненням від оподаткування в інших країнах ЄС, повинні подати заяву на реєстрацію до Другої податкової інспекції Варшава-Средмістя та подавати щоквартальні звіти про оборот у кожній країні-члені ЄС, в якій вони працюють, до податкової служби відповідальний за них у Польщі.

6. Ліміт на ведення бухгалтерських книг

Підвищено ліміт виручки, при перевищенні якого підприємці зобов’язані вести повний бухгалтерський облік. Ця зміна має на меті адаптувати правила до реалій ринку та полегшити навантаження на менші компанії.

Фізичні особи, партнери в цивільних товариствах, повних товариствах фізичних осіб і професійних товариствах будуть зобов’язані вести бухгалтерський облік , якщо вони досягнуть доходу, що дорівнює або перевищує 2,5 мільйона євро.

7. Акцизний податок на тютюнові вироби

У 2025 році було запроваджено підвищення акцизів на тютюнові вироби, що є елементом державної політики охорони здоров’я, спрямованої на обмеження споживання цих виробів.

• Ставка акцизу на сигарети зросте на 25 відсотків до 345 злотих за 1000 злотих.
• Ставка акцизу на курильний тютюн зросте на 38 відсотків до 260,14 злотих/кг.
• Ставка акцизного податку на сигари та сигарили зросте на 25% до 655 злотих/кг.
• Ставка акцизу на нові продукти (тютюнові вироби з підігрівом) зросте на 50% до 565,52 злотих/кг.
• Ставка акцизу на рідину для електронних сигарет зросте на 75% до 0,96 злотих/мл.

8. Глобальний вирівнювальний податок

З 1 січня 2025 року було запроваджено правила щодо глобального вирівнюючого податку (рівень II), який охоплює групи з консолідованими доходами понад 750 мільйонів євро на рік. Якщо ефективний рівень податку нижче 15%, компанія сплачуватиме вирівнювальний податок.

9. Депозитна система

З жовтня 2025 року в Польщі запровадять депозитну систему, яка поширюватиметься на упаковку напоїв. Мета полягає в тому, щоб збільшити рівень переробки та зменшити засмічення навколишнього середовища.