Мінімальний податок 10% для платників податку на прибуток із січня 2024 року.
Хто це заплатить
Новий податок застосовуватиметься до товариств з обмеженою відповідальністю, акціонерних товариств, товариств з обмеженою відповідальністю, товариств з обмеженою відповідальністю та деяких повних товариств – тих, чиї партнери не є виключно фізичними особами чи групами податкового капіталу, які мають польське податкове резидентство, які відповідають умовам описані в регламенті.
Що це?
Відповідно до статті 24ca Закону про податок на прибуток підприємств, 10-відсотковий мінімальний податок на прибуток підприємств стягується з компаній, що мають зареєстрований офіс або правління на території Республіки Польща, які підлягають оподаткуванню з усіх своїх доходів. , незалежно від того, де вони зароблені, та оподатковувати групи капіталу, які в певному податковому році зазнали збитків від джерела доходу, відмінного від приросту капіталу, або отримали частку доходу від джерела доходу, відмінного від приросту капіталу ( визначені в положеннях) у доході, крім приросту капіталу, не більше 2%.
Це паралельна форма оподаткування поряд із класичним податком на прибуток підприємств. Тому можливо, що через рік у платника податку виникне зобов’язання щодо поточного податку на прибуток громадян і мінімального податку. Однак мінімальну суму податку можна буде вирахувати з класичного податку на прибуток у деклараціях, поданих за наступні 3 податкові роки.
Як розрахувати
- база оподаткування повинна складатися з суми 1,5% доходів від операційної діяльності, тобто крім приросту капіталу та «надмірних» витрат на боргове фінансування та нематеріальних послуг, понесених на користь пов’язаних осіб. До бази оподаткування не включатимуться, зокрема, витрати на придбання основних засобів, плата за оренду основних засобів, а також доходи та витрати, безпосередньо пов’язані з ними.
- буде можливість обрати спрощений спосіб визначення бази оподаткування що становить суму, що відповідає 3% вартості доходів, отриманих у податковому році з інших джерел доходу, ніж приріст капіталу. Проте про вибір такого спрощення платник податків повинен повідомити уповноважений податковий орган у податковій декларації, поданій за податковий рік, у якому такий вибір зроблено.
Спосіб оплати
Ніяких авансових платежів по мінімальному податку, як у випадку з класичним ПДП, не вносять.
Розрахунок складається один раз на рік, тому його необхідно сплатити до закінчення терміну подання річної декларації за відповідний рік. Перший мінімальний податок платники податків сплачуватимуть у 2025 році, коли вони зафіксують податковий збиток або не перевищать двовідсоткову частку доходу в доходах.
Хто не заплатить
- платники податку на доходи фізичних осіб (тобто ПДФО), а не лише ті, що оподатковуються у формі одноразової суми або за шкалою або єдиним податком і з цією метою ведуть податкову книгу доходів і витрат), також у ситуації, коли вони були зобов’язані вести повний бухгалтерський облік
- компанії, партнери яких є лише платниками ПДФО (цивільне товариство, повне товариство, яке підлягає оподаткуванню ПДФО через характер його акціонерів, товариство
- суб’єкти без статусу компанії в розумінні Закону про CIT, що діють на підставі окремих актів – кооперативи, фонди, асоціації)
- так звані малі платники податку на прибуток, чий річний валовий дохід від продажу не перевищує 2 мільйонів євро
- платники податку, які розпочинають підприємницьку діяльність, – у рік початку та протягом наступних 2 років діяльності
Звільнення від сплати мінімального податку поширюється на підприємства, доходи яких принаймні на 30% нижчі, ніж у попередньому році, які оголошені банкрутами, ліквідовані або перебувають у процедурі реструктуризації, або які є сторонами угоди про співпрацю, зазначеної у ст. 20s § 1 Указу про податки.
Резюме
Правила набули чинності 1 січня 2024 року, і немає жодних ознак того, що вони будуть знову змінені чи послаблені. Таким чином, кожен платник податку на прибуток громадян повинен буде проаналізувати, чи входить він до групи суб’єктів оподаткування мінімальним податком. На жаль, норми, що регулюють цей податок, є складними, що може спричинити ряд проблем при їх тлумаченні. Тим більше, що мінімальний податок розраховується інакше, ніж для цілей класичного податку на прибуток.
FAQ
Мінімальний податок на податок на прибуток у розмірі 10 % застосовується до товариств з обмеженою відповідальністю, акціонерних товариств, товариств з обмеженою відповідальністю, товариств з обмеженою відповідальністю, а також деяких повних товариств — тих, партнерами яких не є виключно фізичні особи, і оподатковують групи капіталу. Ці організації повинні мати польське податкове резидентство та відповідати умовам, описаним у правилах.
Новий податок є паралельною формою оподаткування по відношенню до класичного ПДП. Це стосується компаній, які в певному податковому році зазнали збитків або отримали невелику частку доходу з джерел, відмінних від приросту капіталу. Мінімальна сума податку може бути вирахована з класичного податку на прибуток на прибуток у деклараціях протягом наступних трьох податкових років, що означає, що компанії можуть платити менше податку на прибуток у майбутньому.
Податок розраховується виходячи з суми 1,5% операційних доходів і витрат на боргове фінансування та нематеріальних послуг, понесених на користь пов’язаних осіб. З бази оподаткування виключаються витрати на придбання основних засобів та пов’язана з ними плата за лізинг. Також існує можливість обрати спрощений метод визначення бази оподаткування, що дорівнює 3% вартості доходів з джерел, відмінних від приросту капіталу, про що необхідно вказати в податковій декларації.
Мінімальний податок не вимагає авансових платежів. Розраховується один раз на рік і сплачується до граничного терміну подання річної податкової декларації за відповідний рік. Перший платіж мінімального податку на прибуток буде здійснено у 2025 році для платників податків, які зафіксували податковий збиток у 2024 році або не перевищили двовідсоткову частку доходу в доходах.
Від обов’язку сплати податку звільняються платники податку на доходи фізичних осіб, у тому числі оподатковувані єдиним, шкальним або єдиним податком, а також компанії, партнери яких є виключно платниками ПДФО. Крім того, звільнення охоплює т. зв невеликі платники податку на прибуток (річний валовий дохід менше 2 мільйонів євро), платники податків, які розпочинають свою діяльність (у рік початку діяльності та протягом наступних двох років), підприємства з доходами щонайменше на 30% нижчими, ніж у попередньому році, організації у стані банкрутства, ліквідації , реструктуризація або участь у договорах про співпрацю.
