Минимальный налог 10% для налогоплательщиков CIT с января 2024 года.
Кто будет платить это
Новый сбор будет применяться к обществам с ограниченной ответственностью, акционерным обществам, товариществам с ограниченной ответственностью, акционерным товариществам с ограниченной ответственностью и некоторым полным товариществам — тем, чьи партнеры не являются исключительно физическими лицами или группами налогового капитала, имеющими польское налоговое резидентство, которые соответствуют условиям описано в регламенте.
Что это такое?
В соответствии с формулировкой статьи 24ca Закона о ПНП, минимальный корпоративный подоходный налог в размере 10 процентов взимается с компаний, имеющих местонахождение или правление на территории Республики Польша, которые несут налоговую ответственность по всем своим доходам. , независимо от того, где они заработаны, и облагать налогом группы капитала, в которых в данном налоговом году они понесли убыток от источника дохода, отличного от прироста капитала, или получили долю дохода от источника дохода, отличного от прироста капитала ( определенных в нормативных актах) в доходах, кроме прироста капитала, не более 2%.
Это параллельная форма налогообложения наряду с классическим налогом на прибыль предприятий. Таким образом, возможно, что через год налогоплательщик понесет ответственность по текущему налогу на прибыль и минимальному налогу. Однако минимальная сумма налога сможет быть вычтена из классического налога на прибыль в декларациях, подаваемых за следующие 3 налоговых года.
Как рассчитать
- налоговая база должна состоять из суммы 1,5% доходов от операционной деятельности — т.е. кроме прироста капитала и «чрезмерных» затрат на долговое финансирование и нематериальные услуги, понесенные в пользу связанных лиц. Из налоговой базы будут исключены, в частности, расходы на приобретение основных средств, арендная плата за основные средства, а также доходы и расходы, непосредственно связанные с ними.
- можно будет выбрать упрощенный метод определения налоговой базы составляющая сумму, соответствующую 3% стоимости доходов, полученных в налоговом году из источников доходов, отличных от прироста капитала. Однако налогоплательщик должен сообщить компетентному налоговому органу о выборе такого упрощения в налоговой декларации, представляемой за тот налоговый год, в котором этот выбор был сделан.
Метод оплаты
Никаких авансовых платежей по минимальному налогу, как в случае с классическим КПН, не производится.
Расчет производится один раз в год, поэтому его необходимо оплатить к сроку подачи годовой декларации за данный год. Налогоплательщики будут платить первый минимальный налог в 2025 году, когда они зарегистрируют налоговые убытки или не превысят двухпроцентную долю дохода в доходах.
Кто не будет платить
- налогоплательщики подоходного налога с населения (т.е. НДФЛ), не только облагаемые единовременно или по шкале или фиксированным налогом и ведущие для этой цели налоговый журнал доходов и расходов), а также в ситуации, когда они были обязаны вести полные бухгалтерские книги
- компании, партнеры которых являются плательщиками НДФЛ (гражданское товарищество, полное товарищество, облагаемое НДФЛ в силу характера акционеров, товарищество
- лица без статуса компании по смыслу Закона о КПН, действующие на основании отдельных актов – кооперативы, фонды, ассоциации)
- так называемые мелкие налогоплательщики CIT, годовой валовой доход от продаж которых не превышает 2 миллионов евро.
- налогоплательщики, начинающие свою деятельность, — в год начала и в последующие 2 года деятельности
Освобождение от минимального налога распространяется на предприятия, доходы которых как минимум на 30% ниже, чем в предыдущем году, которые объявлены банкротами, ликвидированы или подлежат процедуре реструктуризации, либо являются стороной договора о сотрудничестве, упомянутого в ст. 20s § 1 Налогового постановления.
Краткое содержание
Правила вступили в силу 1 января 2024 года, и нет никаких признаков того, что они будут снова изменены или смягчены. Таким образом, каждый плательщик налога на прибыль будет обязан проанализировать, входит ли он в группу лиц, облагаемых минимальным налогом. К сожалению, нормы, регулирующие этот налог, сложны, что может вызвать ряд проблем при их интерпретации. Тем более, что минимальный налог будет рассчитываться иначе, чем для целей классического КПН.
Часто задаваемые вопросы
Минимальный 10% налог КПИТ применяется к обществам с ограниченной ответственностью, акционерным обществам, товариществам с ограниченной ответственностью, акционерным товариществам с ограниченной ответственностью, а также некоторым полным товариществам — тем, чьи партнеры не являются исключительно физическими лицами, и группам налогового капитала. Эти предприятия должны иметь польское налоговое резидентство и соответствовать условиям, описанным в правилах.
Новый налог представляет собой параллельную форму налогообложения по отношению к классическому КПН. Он применяется к компаниям, которые в данном налоговом году понесли убыток или получили небольшую долю дохода из источников, отличных от прироста капитала. Минимальная сумма налога может быть вычтена из классического CIT в отчетах за следующие три налоговых года, а это означает, что компании в конечном итоге могут платить меньше CIT в будущем.
Налог рассчитывается исходя из суммы 1,5% операционных доходов и затрат на долговое финансирование и нематериальные услуги, понесенные в пользу связанных лиц. Расходы на приобретение основных средств и связанные с этим арендные платежи исключаются из налоговой базы. Также существует возможность выбрать упрощенный метод определения налоговой базы, равный 3% от стоимости доходов из источников, отличных от прироста капитала, которые должны быть отражены в налоговой декларации.
Минимальный налог не требует авансовых платежей. Он рассчитывается один раз в год и уплачивается к сроку подачи годовой налоговой декларации за данный год. Первая выплата минимального налога на прибыль будет произведена в 2025 году для налогоплательщиков, которые зафиксировали налоговый убыток в 2024 году или не превысили двухпроцентную долю дохода в доходах.
От обязанности уплаты налога освобождаются плательщики подоходного налога с населения, в том числе облагаемые единовременным, масштабным или фиксированным налогом, а также компании, партнеры которых являются исключительно плательщиками налога на доходы физических лиц. Кроме того, освобождение распространяется на так называемых мелкие налогоплательщики CIT (годовой валовой доход ниже 2 миллионов евро), налогоплательщики, начинающие свою деятельность (в год начала и в два последующих года), предприятия с доходами как минимум на 30% ниже, чем в предыдущем году, предприятия, находящиеся в стадии банкротства, ликвидации , реструктуризация или участие в соглашениях о сотрудничестве.
