Z dniem 1 stycznia 2025 r. weszły w życie przepisy ustawy z dnia 27 września 2024 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, dzięki którym część przedsiębiorców będzie mogła wybrać kasowe rozliczanie przychodów i kosztów uzyskania przychodów – tzw. kasowy PIT.
Oznacza to, że przedsiębiorcy mogą opodatkowywać przychody dopiero w momencie faktycznego otrzymania zapłaty za sprzedane towary lub usługi, a koszty uzyskania przychodów uwzględniać po ich rzeczywistym poniesieniu.
Kto może skorzystać z kasowego PIT?
Z tej formy rozliczeń mogą skorzystać przedsiębiorcy spełniający następujące warunki:
- Prowadzą jednoosobową działalność gospodarczą samodzielnie.
- Ich przychody z działalności w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły 1 miliona złotych.
- Nie prowadzą ksiąg rachunkowych.
- Złożyli naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenie o wyborze metody kasowej do 20 lutego roku podatkowego, w którym chcą stosować tę metodę, a w przypadku podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego – w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności gospodarczej, a jeżeli rozpoczęcie działalności gospodarczej nastąpiło w grudniu roku podatkowego – w terminie do końca roku podatkowego.
Co ważne, w przypadku wyboru metody kasowej, przedsiębiorca będzie musiał stosować tę metodę przez cały rok podatkowy. Oznacza to, że przedsiębiorca wykonujący działalność gospodarczą nie będzie mógł w trakcie roku podatkowego zrezygnować z metody kasowej na rzecz metody memoriałowej.
Kogo nie dotyczy kasowy PIT?
Kasowy PIT nie jest dostępny dla przedsiębiorców:
- Prowadzących działalność w formie spółki cywilnej lub jawnej.
- Zobowiązanych do prowadzenia ksiąg rachunkowych.
- Dokonujących transakcji z osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej, ponieważ metoda kasowa dotyczy wyłącznie transakcji udokumentowanych fakturami wystawionymi dla innych przedsiębiorców.
Co warto wiedzieć o kasowym PIT?
- Moment powstania przychodu: Przychód powstaje w dniu otrzymania całości lub części zapłaty za sprzedany towar lub wykonaną usługę.
- Koszty uzyskania przychodów: Koszty są rozpoznawane w momencie ich faktycznego poniesienia, czyli zapłaty za towar lub usługę.
- Ograniczenie czasowe: Jeśli zapłata za wystawioną fakturę nie nastąpi w ciągu 2 lat od jej wystawienia, przedsiębiorca jest zobowiązany rozpoznać przychód z tej transakcji po upływie tego okresu, nawet jeśli nie otrzymał zapłaty.
- Obowiązki ewidencyjne: Przedsiębiorcy stosujący kasowy PIT muszą prowadzić ewidencję faktur dokumentujących przychody rozliczane metodą kasową. Istotne znaczenie będzie miało również to, żeby faktura była wystawiona w terminach określonych zgodnie z odrębnymi przepisami. Wymóg udokumentowania transakcji fakturami ułatwi weryfikację zasadności stosowania przez przedsiębiorców metody kasowej.
Wybór metody kasowej może poprawić płynność finansową przedsiębiorców, ponieważ podatek dochodowy będzie naliczany dopiero po faktycznym otrzymaniu należności. Należy jednak dokładnie przeanalizować, czy ta forma rozliczeń jest korzystna dla danej działalności, biorąc pod uwagę specyfikę transakcji i strukturę klientów.
